2022年半年度業績預告出現首家下修且預盈轉預虧的公司——市值百億的奧特佳。

7月26日，奧特佳披露業績預告修正公告稱，公司2022年上半年歸母凈利潤，此前預計實現4000萬元至6000萬元，修正后虧損1500萬元至3000萬元。

圖為：奧特佳修正前后業績預告

(資料圖片)

回顧來看，奧特佳在7月15日發布2022年半年度業績預告，距離7月26日發布修正業績預告僅間隔11天。奧特佳董事會認為，造成公司上述業績預告差異的責任人，為公司財務負責人及財務部門負責人。

截至7月26日，2022年半年度業績預告的A股公司中，科倫藥業、永泰運、奧特佳三家公司進行修正，但是僅有奧特佳對業績預告下修，并由預盈轉預虧。

上海證券報記者注意到，奧特佳多次在財務數據上，出現差錯或前后差異較大等問題。7月26日，記者多次致電奧特佳董秘竇海濤，但是對方在首次接通電話后表示稍后回復，截至發稿未獲其回復。

間隔11天，業績預告“變臉”

7月15日，奧特佳發布業績預告稱，預計2022年上半年歸母凈利潤4000萬元至6000萬元，同比下降11.87%至增長32.2%。

7月26日，奧特佳修正上述業績預告，預計2022年上半年歸母凈利潤虧損1500萬元至3000萬元。

圖為：奧特佳7月15日發布2022年半年度業績預告

奧特佳表示，2022年半年度業績預告出現較大差異，主要是公司對當期子公司股權處置收益歸屬會計科目的判斷有誤，高估了凈利潤金額；自前次預告時至今，子公司半年度業績財務核算細化，新核定500余萬元凈利潤額。

按照《企業會計準則第33號——合并財務報表》第49條規定，母公司在不喪失控制權的情況下，部分處置對子公司的長期股權投資，在合并報表中應視為母公司將子公司股權轉讓給少數股東，因此屬于權益性交易，差額需確認資本公積。

奧特佳表示，在前次2022年半年度業績預告中，公司對子公司空調國際上海公司轉讓其子公司埃泰斯新能源科技(上海)有限公司的部分股權取得收益事項，僅考慮其單體報表的轉讓損益，而未考慮相關會計準則中關于此種情況下合并報表層面的要求。

因此，奧特佳誤將應計入公司資本公積的子公司7467萬元股權轉讓收益，計入當期公司非經常性收益科目，導致業績預告的凈利潤及相關數據被高估。按會計準則要求修正后，奧特佳預計2022年半年度凈利潤區間，應較前次預計金額扣除7467萬元。

奧特佳表示，造成上述業績預告差異的責任人為公司財務負責人及財務部門負責人。公司董事長已代表董事會，對相關人員進行誡勉談話，對錯誤提出嚴肅批評，要求公司財務部門立即自查整改，同時責令財務負責人向董事會做深刻書面檢討。

2021年業績預告差異收監管函

值得注意的是，奧特佳發布業績預告后出現數據差異，已非首次。

1月29日，奧特佳披露業績預告稱，預計2021年歸母凈利潤虧損4500萬元至9000萬元。

到了4月15日，奧特佳披露業績快報稱，公司2021年歸母凈利潤約虧損1.39億元。

奧特佳表示，造成上述差異主要是公司子公司數量眾多，分布廣泛，分別適用不同的會計準則，數據的核算整合程序較多，難度較大，導致1月份發布業績預告時的數據精細程度較低。此后，各子公司在進一步的財務核算中，對財務數據進行了更為細致的梳理，獲得了較年初預告數更為精確的數據。

圖為：奧特佳主要子公司及對其凈利潤影響達10%以上參股公司來源：奧特佳2021年年報

4月30日，奧特佳發布2021年年報稱，公司2021年經審計歸母凈利潤約虧損1.34億元。

圖為：奧特佳2021年年報披露部分財務數據

由于上述業績預告等數據差異，奧特佳6月21日收到深交所下發的監管函。

監管函指出，奧特佳1月31日前披露2021年業績預告的歸母凈利潤，相比2021年年報的差異金額較大，且未按規定及時修正。公司的該行為，違反了深交所《股票上市規則(2022 年修訂)》的多項規定。

深交所要求，奧特佳及全體董事、監事、高級管理人員吸取教訓，及時整改，杜絕上述問題的再次發生。

奧特佳表示，公司在收到上述監管函后高度重視，將向董事、監事、高級管理人員及其他相關業務人員通知函件內容，并組織他們認真學習深交所《股票上市規則》等相關自律規定，檢查財務業績預告工作中的不足，努力提高公司財務核算及業績預告工作水平，杜絕此類事件再犯。

收監管函7天后更正2021年年報

6月28日，奧特佳對2021年年報進行了更正。

奧特佳介紹，由于工作疏忽，導致公司2021年年報出現會計差錯。為糾正相關差錯，公司對2021年財報中合并現金流量表、合并財務報表附注相關項目，進行了追溯更正。

圖為：奧特佳更正前后的2021年合并現金流量表有關數據

具體來看，奧特佳在編制2021年度合并財務報表時，個別子公司將本應計入營業成本中的人工成本，誤計入購買商品、接受勞務支付的現金，而未計入支付給職工以及為職工支付的現金，導致公司2021年度合并財務報表中購買商品、接受勞務支付的現金多計178,541,191.53元，支付給職工以及為職工支付的現金少計178,541,191.53元。

基于上述相同原因，奧特佳在編制2021年度合并財務報表附注時，個別子公司營業成本中的人工成本，未通過應付職工薪酬發生額核算，導致“應付職工薪酬”附注本期增加和本期減少，同時少計178,541,191.53 元。奧特佳對此進行了追溯更正。

（文章來源：上海證券報）