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2022年半年度業(yè)績預告出現(xiàn)首家下修且預盈轉預虧的公司——市值百億的奧特佳。

7月26日，奧特佳披露業(yè)績預告修正公告稱，公司2022年上半年歸母凈利潤，此前預計實現(xiàn)4000萬元至6000萬元，修正后虧損1500萬元至3000萬元。

圖為：奧特佳修正前后業(yè)績預告

(資料圖片)

回顧來看，奧特佳在7月15日發(fā)布2022年半年度業(yè)績預告，距離7月26日發(fā)布修正業(yè)績預告僅間隔11天。奧特佳董事會認為，造成公司上述業(yè)績預告差異的責任人，為公司財務負責人及財務部門負責人。

截至7月26日，2022年半年度業(yè)績預告的A股公司中，科倫藥業(yè)、永泰運、奧特佳三家公司進行修正，但是僅有奧特佳對業(yè)績預告下修，并由預盈轉預虧。

上海證券報記者注意到，奧特佳多次在財務數(shù)據(jù)上，出現(xiàn)差錯或前后差異較大等問題。7月26日，記者多次致電奧特佳董秘竇海濤，但是對方在首次接通電話后表示稍后回復，截至發(fā)稿未獲其回復。

間隔11天，業(yè)績預告“變臉”

7月15日，奧特佳發(fā)布業(yè)績預告稱，預計2022年上半年歸母凈利潤4000萬元至6000萬元，同比下降11.87%至增長32.2%。

7月26日，奧特佳修正上述業(yè)績預告，預計2022年上半年歸母凈利潤虧損1500萬元至3000萬元。

圖為：奧特佳7月15日發(fā)布2022年半年度業(yè)績預告

奧特佳表示，2022年半年度業(yè)績預告出現(xiàn)較大差異，主要是公司對當期子公司股權處置收益歸屬會計科目的判斷有誤，高估了凈利潤金額；自前次預告時至今，子公司半年度業(yè)績財務核算細化，新核定500余萬元凈利潤額。

按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第49條規(guī)定，母公司在不喪失控制權的情況下，部分處置對子公司的長期股權投資，在合并報表中應視為母公司將子公司股權轉讓給少數(shù)股東，因此屬于權益性交易，差額需確認資本公積。

奧特佳表示，在前次2022年半年度業(yè)績預告中，公司對子公司空調國際上海公司轉讓其子公司埃泰斯新能源科技(上海)有限公司的部分股權取得收益事項，僅考慮其單體報表的轉讓損益，而未考慮相關會計準則中關于此種情況下合并報表層面的要求。

因此，奧特佳誤將應計入公司資本公積的子公司7467萬元股權轉讓收益，計入當期公司非經(jīng)常性收益科目，導致業(yè)績預告的凈利潤及相關數(shù)據(jù)被高估。按會計準則要求修正后，奧特佳預計2022年半年度凈利潤區(qū)間，應較前次預計金額扣除7467萬元。

奧特佳表示，造成上述業(yè)績預告差異的責任人為公司財務負責人及財務部門負責人。公司董事長已代表董事會，對相關人員進行誡勉談話，對錯誤提出嚴肅批評，要求公司財務部門立即自查整改，同時責令財務負責人向董事會做深刻書面檢討。

2021年業(yè)績預告差異收監(jiān)管函

值得注意的是，奧特佳發(fā)布業(yè)績預告后出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，已非首次。

1月29日，奧特佳披露業(yè)績預告稱，預計2021年歸母凈利潤虧損4500萬元至9000萬元。

到了4月15日，奧特佳披露業(yè)績快報稱，公司2021年歸母凈利潤約虧損1.39億元。

奧特佳表示，造成上述差異主要是公司子公司數(shù)量眾多，分布廣泛，分別適用不同的會計準則，數(shù)據(jù)的核算整合程序較多，難度較大，導致1月份發(fā)布業(yè)績預告時的數(shù)據(jù)精細程度較低。此后，各子公司在進一步的財務核算中，對財務數(shù)據(jù)進行了更為細致的梳理，獲得了較年初預告數(shù)更為精確的數(shù)據(jù)。

圖為：奧特佳主要子公司及對其凈利潤影響達10%以上參股公司來源：奧特佳2021年年報

4月30日，奧特佳發(fā)布2021年年報稱，公司2021年經(jīng)審計歸母凈利潤約虧損1.34億元。

圖為：奧特佳2021年年報披露部分財務數(shù)據(jù)

由于上述業(yè)績預告等數(shù)據(jù)差異，奧特佳6月21日收到深交所下發(fā)的監(jiān)管函。

監(jiān)管函指出，奧特佳1月31日前披露2021年業(yè)績預告的歸母凈利潤，相比2021年年報的差異金額較大，且未按規(guī)定及時修正。公司的該行為，違反了深交所《股票上市規(guī)則(2022 年修訂)》的多項規(guī)定。

深交所要求，奧特佳及全體董事、監(jiān)事、高級管理人員吸取教訓，及時整改，杜絕上述問題的再次發(fā)生。

奧特佳表示，公司在收到上述監(jiān)管函后高度重視，將向董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他相關業(yè)務人員通知函件內(nèi)容，并組織他們認真學習深交所《股票上市規(guī)則》等相關自律規(guī)定，檢查財務業(yè)績預告工作中的不足，努力提高公司財務核算及業(yè)績預告工作水平，杜絕此類事件再犯。

收監(jiān)管函7天后更正2021年年報

6月28日，奧特佳對2021年年報進行了更正。

奧特佳介紹，由于工作疏忽，導致公司2021年年報出現(xiàn)會計差錯。為糾正相關差錯，公司對2021年財報中合并現(xiàn)金流量表、合并財務報表附注相關項目，進行了追溯更正。

圖為：奧特佳更正前后的2021年合并現(xiàn)金流量表有關數(shù)據(jù)

具體來看，奧特佳在編制2021年度合并財務報表時，個別子公司將本應計入營業(yè)成本中的人工成本，誤計入購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，而未計入支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，導致公司2021年度合并財務報表中購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金多計178,541,191.53元，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金少計178,541,191.53元。

基于上述相同原因，奧特佳在編制2021年度合并財務報表附注時，個別子公司營業(yè)成本中的人工成本，未通過應付職工薪酬發(fā)生額核算，導致“應付職工薪酬”附注本期增加和本期減少，同時少計178,541,191.53 元。奧特佳對此進行了追溯更正。

（文章來源：上海證券報）