剛剛結束的中央經濟工作會議明確提出，明年實施新的減稅降費政策，并聚焦在中小微企業、個體工商戶、制造業等市場主體。

明年新的減稅降費政策可能有哪些？盡管答案仍待揭曉，但方向已逐漸清晰。

這些優惠政策有望延續

在近日召開的2021-2022中國經濟年會上，中央財經委員會辦公室分管日常工作的副主任韓文秀對前述會議內容進行了解讀。

韓文秀表示，對小微企業和個體工商戶等的支持政策，該延期的要延期，該作為的要作為，加大增值稅留底退稅的力度，加大科技型中小企業研發費用加計扣除政策力度，實行固定資產加速折舊，支持科技創新和工業提質升級。

今年底或明年部分到期減稅降費政策是否延續，將是明年減稅降費政策一個亮點。此前的國務院常務會議在部署進一步推進減稅降費中也表示，研究和適時出臺部分惠企政策到期后的接續政策。

其中，小微企業、個體戶是明年減稅降費目標群體，今年底到期的增值稅小規模納稅人3%征收率降至1%優惠政策是否延續備受關注。

“增值稅1%征收率優惠政策應該會延續，可能會延續至明年年底。”中國政法大學教授施正文告訴第一財經。還有幾位接受采訪的財稅專家持有相同看法。

去年疫情期間出臺的這項針對小微企業、個體戶優惠政策，實施效果較好，得到兩次延續。稅務總局數據顯示，今年繼續實施增值稅1%征收率優惠政策，起征點以上也就是月銷售收入超過15萬元的納稅人稅負減輕了2/3，今年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。

施正文認為，疫情期間出臺的一些針對小微企業、個體戶、電影等困難行業的減稅降費政策，如果實施效果較好，財政可承受，可能都會延續到明年。

即將在今年年底到期的個人年終獎單獨計稅優惠政策是否延續也備受關注。根據這項政策，年終獎不放入綜合所得收入，而是單獨計稅，即按照年終獎收入除以12個月，得到的數額按照月度稅率表來確定適用稅率和速算扣除數。

這實際上讓不少人年終獎收入適用更低的個稅稅率，起到減稅效果。但由于在新的個稅制度下，個人收入不再按月計稅，而是按年計稅，年終獎單獨計稅出臺之初的理論基礎已經不再存在，財稅部門此前發文，政策在今年年底到期終止，年終獎收入將并入綜合所得來計稅。

上海財經大學公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經，年終獎個稅單獨計稅的政策最終肯定會取消，但考慮到現階段我國較高的個人所得稅最高邊際稅率以及對國際高科技人才的迫切需求，建議暫時延續個人所得稅的年終獎稅收優惠政策。

制造業、科技企業還將獲支持

近些年減稅降費政策的一大聚焦點，正是支持制造業發展，此前已經陸續出臺了增值稅稅率下調、增值稅留抵退稅、緩稅等舉措。根據韓文秀上述解讀，明年減稅一大亮點將是加大增值稅留底退稅的力度。

增值稅納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款。2018年以前，我國對增值稅留抵稅款當期不退，結轉下期抵扣，這樣做相當于企業預繳稅款占用了企業現金流，增加企業負擔。

為了減輕企業負擔，2018年，我國開始對部分先進制造業等行業試點退還部分增值稅留抵退稅；2019年，又試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的企業可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額；今年更是對先進制造業按月全額退還增量留抵稅額。

田志偉認為，中國近些年才建立起增值稅留抵退稅制度，未來肯定會由現階段的增量留抵退稅變為真正的留抵退稅。明年可能會在放寬先進制造業的行業范圍，擴大留抵退稅的比例，目前除了先進制造業外，增量退稅額有60%比例限制。

施正文表示，增值稅留抵退稅力度加大，受益群體更多聚焦在制造業企業，可以緩解企業現金流壓力。可以考慮提高制造業60%限制比例，比如提高至70%或80%。另外可以考慮對先進制造業存量增值稅留抵稅額予以退稅。

加大科技型中小企業研發費用加計扣除政策力度，也將是明年減稅一大方向。今年制造業研發費用加計扣除比重從75%提高至100%，減輕了企業負擔，激勵企業加大研發投入。

施正文表示，目前科技型中小企業研發費用加計扣除比例為75%，有必要提高至100%。這可以更好地支持中小企業加大研發投入，鼓勵企業創新。另外政策可以對科技型中小企業界定進一步完善，讓更多符合條件的企業享受這一優惠政策。

今年國務院明確提出，推動將3歲以下嬰幼兒照護服務費用納入個人所得稅專項附加扣除。這是減輕家庭育兒負擔一項減稅舉措，不少專家認為明年這項政策將出臺。

北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經，明年經濟發展面臨三重壓力下，減稅降費政策的核心在于兼容長期高質量發展目標與短期內的逆周期、跨周期目標。

“減稅要兼顧長遠的財政可持續性和稅制合理性，以達到激發市場主體和地方政府的積極性、促進高質量發展和綠色經濟、促進社會公平的作用。”粵開證券研究院副院長羅志恒說。