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一些企業(yè)利用“稅收洼地”來逃避稅似有擴(kuò)散態(tài)勢。近些年一些涉稅咨詢公司鋪天蓋地宣傳如何利用“稅收洼地”來給企業(yè)節(jié)稅，甚至有稅務(wù)局官員在微信群中多次看到類似廣告。

對利用“稅收洼地”逃避稅行為已有嚴(yán)打態(tài)勢。今年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳公布印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中，要求對利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。

目前境內(nèi)“稅收洼地”現(xiàn)狀如何？11月26日，《國際稅收》雜志發(fā)表《境內(nèi)“稅收洼地”引發(fā)的避稅問題及應(yīng)對策略》對此有詳細(xì)分析。該文四位作者均來自河北稅務(wù)局。

上述文章分析，目前利用境內(nèi)“稅收洼地”避稅主要有四類。第一類是區(qū)域性稅收優(yōu)惠型，即國家為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，出臺了許多區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，最為典型的代表就是新疆維吾爾自治區(qū)霍爾果斯市。

成立于2010年的霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，對符合條件的的企業(yè)給予企業(yè)所得稅五年免征五年減半征收的優(yōu)惠，并對開發(fā)區(qū)留存的增值稅、所得稅額給予一定比例返還。這一優(yōu)惠政策吸引了包括影視行業(yè)等公司入駐，一度被稱為“避稅天堂”。

上述文章稱，河北某裝備總公司發(fā)布公告，以轉(zhuǎn)型開展境外創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)為名遷入霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，其后利用當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)避了轉(zhuǎn)讓其子公司需繳納的巨額企業(yè)所得稅。這類行為顯然違背了國家出臺稅收優(yōu)惠政策的初衷，不僅耗費(fèi)公共資源，而且極易產(chǎn)生不良的社會效應(yīng)。

不過，近些年當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門強(qiáng)化征管，打擊沒有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的空殼公司，嚴(yán)打之下，包括一些空殼影視公司相繼注銷。

為了防止再出現(xiàn)類似的區(qū)域性“稅收洼地”，目前國家在政策設(shè)計(jì)上就健全制度進(jìn)行預(yù)防，并強(qiáng)化征管。

以海南自貿(mào)港為例。為打造具有較強(qiáng)國際影響力的高水平自由貿(mào)易港，海南自貿(mào)港擁有一套特殊的稅制，比如“零關(guān)稅”、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅率為15%等，稅負(fù)明顯低于內(nèi)地。《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》明確，稅收管理部門按實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動所在地和價(jià)值創(chuàng)造地原則對納稅行為進(jìn)行評估和預(yù)警，制定簡明易行的實(shí)質(zhì)經(jīng)營地、所在地居住判定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)的識別，防范稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移，避免成為“避稅天堂”。

海南省省長馮飛曾公開表示，海南要從一開始就做好防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的文章，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”。鉆空子的空殼公司一個(gè)都不要。

上述文章稱，第二類“稅收洼地”是地方政府財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)型。目前，一些地方政府為促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會采用財(cái)政返還、獎(jiǎng)勵(lì)等方式鼓勵(lì)招商引資。

比如，河北某制藥集團(tuán)就因此在西藏自治區(qū)拉薩市設(shè)立了銷售子公司。位于河北省的生產(chǎn)型子公司將藥品低價(jià)銷售給拉薩子公司，再由其將藥品賣向全國各大醫(yī)院和藥房，并因此留存了大量的利潤。由于該子公司在拉薩市繳納企業(yè)所得稅，享受當(dāng)?shù)氐呢?cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，大部分稅款又以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的形式回到該子公司，從而使該制藥集團(tuán)的整體稅收負(fù)擔(dān)大大降低。

文章表示，第三類“稅收洼地”是高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠型。一些大型企業(yè)集團(tuán)存在大量的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)支出，集團(tuán)內(nèi)不少承擔(dān)核心技術(shù)研發(fā)的公司會被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率，成為集團(tuán)內(nèi)的“稅收洼地”。

比如，總部位于江蘇省的某童車企業(yè)集團(tuán)，總公司集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。其在河北省的生產(chǎn)型子公司以較低的價(jià)格將產(chǎn)品銷售到總公司，總公司再以正常的市場價(jià)格向終端市場銷售，通過享受優(yōu)惠稅率降低集團(tuán)的整體稅負(fù)。

第四類，則是集團(tuán)成員企業(yè)虧損彌補(bǔ)型。文章介紹，這種類型的特點(diǎn)是，企業(yè)集團(tuán)通過境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易將利潤集中到存在虧損的成員企業(yè)，通過彌補(bǔ)虧損實(shí)現(xiàn)“盈虧互抵”，大幅降低集團(tuán)整體稅負(fù)。

文章稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的形勢相當(dāng)緊迫，必須加大力度對企業(yè)集團(tuán)利用境內(nèi)“稅收洼地”避稅的行為進(jìn)行防控。

該文建議，嚴(yán)格稅收優(yōu)惠政策和財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策的制定和管理。完善境內(nèi)反避稅調(diào)查體系，加強(qiáng)反避稅部門與稅務(wù)稽查部門的業(yè)務(wù)合作，拓展反避稅信息來源渠道。對利用境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易避稅高發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群開展精準(zhǔn)整治，依法對避稅行為加大處罰力度。加大反避稅人才培養(yǎng)力度。