區(qū)塊鏈將 減少欺詐和IPO造假

Maggie McGhee

[雖然區(qū)塊鏈技術(shù)將給會(huì)計(jì)師工作帶來巨大的變革，但我認(rèn)為會(huì)計(jì)師工作的三個(gè)領(lǐng)域是不可能被分布式記賬技術(shù)所取代的：第一是對(duì)商務(wù)決策做出貢獻(xiàn)，第二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師作為企業(yè)倫理捍衛(wèi)者的角色，第三是與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合作的能力]

近日，匯豐銀行宣布利用區(qū)塊鏈技術(shù)完成了全球首筆貿(mào)易融資。匯豐銀行與荷蘭國(guó)際合作，通過R3的分布式賬本平臺(tái)Corda，成功為美國(guó)食品和農(nóng)業(yè)企業(yè)嘉吉集團(tuán)(Cargill)一筆從阿根廷出口到馬來西亞的大豆貨物交易，提供了信用證。

區(qū)塊鏈技術(shù)，也就是分布式記賬技術(shù)的崛起，將對(duì)具有9萬億美元規(guī)模的貿(mào)易金融行業(yè)構(gòu)成巨大沖擊。

區(qū)塊鏈的三個(gè)應(yīng)用領(lǐng)域

我認(rèn)為區(qū)塊鏈的應(yīng)用領(lǐng)域主要在三個(gè)方面：第一，缺乏信任的領(lǐng)域;第二，缺乏效率的領(lǐng)域;第三，缺乏信息的領(lǐng)域。

在缺乏信任領(lǐng)域的例子包括鉆石交易等。信息缺乏領(lǐng)域的例子包含了一些我們正在測(cè)試的案例，主要是聚焦于客戶的資信調(diào)查，比如說對(duì)文件的驗(yàn)證、溯源等。應(yīng)用的例子比如是許多監(jiān)管機(jī)構(gòu)所要求的know-yourcustomer(KYC)文件。KYC流程的存在是因?yàn)槿藗儗?duì)交易對(duì)手方了解不夠充分，并需要更多信息來建立信任才能繼續(xù)進(jìn)行。

為確保客戶能夠獲得關(guān)于市場(chǎng)上可用選擇范圍的建議，經(jīng)紀(jì)人會(huì)要求客戶提供文件以涵蓋KYC流程所需的信息(例如身份證件檢查)，然后向承銷商提出，后者會(huì)在同一客戶身上開展KYC。承保人通常會(huì)使用再保險(xiǎn)人來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，然后再保險(xiǎn)人將重做整個(gè)KYC程序。

這意味著出于同樣的原因，他們各自在相同的源信息上重新執(zhí)行相同的過程。顯然，這會(huì)導(dǎo)致重復(fù)循環(huán)的低效率。而區(qū)塊鏈可以減少執(zhí)行上的重復(fù)，降低整體上在KYC程序上花費(fèi)的成本和時(shí)間。

這里又出現(xiàn)的一個(gè)問題就是，在區(qū)塊鏈?zhǔn)褂眠^程中會(huì)不會(huì)出現(xiàn)信息的過度披露?因?yàn)閰^(qū)塊鏈需要一個(gè)生態(tài)系統(tǒng)中的所有相關(guān)方共同參與。

區(qū)塊鏈可分為公共鏈和私有鏈，它們都是類似的底層技術(shù)發(fā)展出不同體系。公共鏈為任何人提供開放的無限制邀請(qǐng)，世界上的所有人都可以在分類賬中看到共享信息，它現(xiàn)在最好的例證就是比特幣。而私有鏈實(shí)施會(huì)員制，需要經(jīng)過許可才能使用和進(jìn)入。

除了必須受到邀請(qǐng)才能進(jìn)入外，私有鏈上的信息也可以只針對(duì)區(qū)塊鏈內(nèi)的特定人群開放，相關(guān)方可能只能看到與其交易相關(guān)的那部分信息，這對(duì)于一些存在敏感信息或者隱私性保護(hù)需求很強(qiáng)的行業(yè)和商業(yè)領(lǐng)域，顯得尤為重要，尤其是在銀行領(lǐng)域。

提高貿(mào)易融資效率

在缺失效率領(lǐng)域應(yīng)用非常好的例子是貿(mào)易融資。貿(mào)易融資是一個(gè)非常復(fù)雜的領(lǐng)域，涉及來自很多國(guó)家、很多方所要提供的信息，完成貿(mào)易融資的整個(gè)過程可能需要1到3周，即便在現(xiàn)在的數(shù)碼時(shí)代，仍有很多的文本、材料需要簽名，紙質(zhì)的版本都是通過快遞送來送去，區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用將顯著加快這一過程。

分類賬將包含進(jìn)口商和出口商之間的合同、信用證、運(yùn)輸收據(jù)以及一系列更詳細(xì)的文書工作，如監(jiān)管文件(如海關(guān))和保險(xiǎn)。進(jìn)口商、出口商、銀行、航運(yùn)公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、航運(yùn)/港口當(dāng)局和其他相關(guān)利益相關(guān)者等多方可以訪問賬目。

分類賬中的各方在將內(nèi)容合法地添加到分類賬之前，對(duì)交易事件的數(shù)字記錄達(dá)成共識(shí)。最后，為了完成交易(即向出口商付款)，一旦滿足某些前提條件(例如進(jìn)口商收到貨物)，智能合約就會(huì)觸發(fā)指令。其中加密可以限制授權(quán)方訪問交易的相關(guān)部分。例如，進(jìn)口商與他們的銀行之間在創(chuàng)建信用證方面的事件對(duì)于出口商來說是不可見的。

除了匯豐銀行近日完成的交易外，其實(shí)早在2016年9月，英國(guó)巴克萊銀行就率先利用區(qū)塊鏈技術(shù)完成了全球首筆出口貿(mào)易結(jié)算交易。該筆貿(mào)易金額為10萬美元，借助區(qū)塊鏈技術(shù)提供的記賬和交易處理系統(tǒng)，這次結(jié)算僅用了不到4小時(shí)。這些例子證明區(qū)塊鏈在貿(mào)易融資方面的應(yīng)用是可行的。

為會(huì)計(jì)師帶來新的機(jī)遇

那么區(qū)塊鏈會(huì)不會(huì)取代會(huì)計(jì)的職能呢?我認(rèn)為區(qū)塊鏈雖然可能會(huì)取代一些低端的會(huì)計(jì)事務(wù)，但也給會(huì)計(jì)師的工作帶來很多機(jī)遇。

分布式記賬技術(shù)可以提供完美的審計(jì)追蹤路徑。也就是說一旦把數(shù)據(jù)在區(qū)塊鏈上記錄且加以驗(yàn)證，那么這些信息將是不可篡改的;另外就是實(shí)施交易和交易記錄這兩個(gè)流程在區(qū)塊鏈上不是相互割裂，而是統(tǒng)一的。這對(duì)于防范欺詐是非常有用的。

比如多年前法國(guó)興業(yè)銀行“流氓交易員”杰羅姆·科維爾隱瞞炒賣歐洲期指，造成銀行損失49億歐元，成為史上最大宗交易丑聞。科維爾之所以能夠犯罪，是因?yàn)樗淖兞撕笈_(tái)系統(tǒng)的一些數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響了前臺(tái)的交易數(shù)據(jù)。

如果使用分布式記賬技術(shù)，交易的執(zhí)行和記錄是同時(shí)進(jìn)行，并需要各方達(dá)成一致的，且不能被修改，流氓交易員難以單方面破壞網(wǎng)絡(luò)。在治理IPO造假方面，區(qū)塊鏈也可以發(fā)揮較大作用。

如果再往長(zhǎng)期看，它未來還會(huì)改進(jìn)公司的報(bào)告制度。使用區(qū)塊鏈或者分布式計(jì)算技術(shù)在信息生成方面，能夠使得信息生成更加經(jīng)濟(jì)、及時(shí)。在企業(yè)財(cái)務(wù)信息傳播方面，我們可以使用單一的信息源，而這個(gè)信息源是可信任的。比如歐盟正著眼于使用分布式記賬技術(shù)來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的分發(fā)。分布式記賬技術(shù)可以為不同版本的和跨機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息設(shè)立一個(gè)可識(shí)別的框架，大家更容易去理解，這樣公司就會(huì)生成更多參與度更高的財(cái)務(wù)報(bào)告。

雖然區(qū)塊鏈技術(shù)將給會(huì)計(jì)師工作帶來巨大的變革，但我認(rèn)為會(huì)計(jì)師工作的三個(gè)領(lǐng)域是不可能被分布式記賬技術(shù)所取代的：第一是對(duì)商務(wù)決策做出貢獻(xiàn)，第二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師作為企業(yè)倫理捍衛(wèi)者的角色，第三是與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合作的能力。

(作者系特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)ACCA專業(yè)洞察總監(jiān)。本文由第一財(cái)經(jīng)記者孫維維根據(jù)對(duì)MaggieMcGhee的采訪整理，經(jīng)對(duì)方審定)(責(zé)編：吳婷)